Баланс - это финансовый отчет, дающий представление о средствах и обязательствах фирмы на конкретный момент. Это как бы моментальная фотография финансового состояния предприятия на определенную дату, например, на 31 декабря 2003 г.
Чтобы ответить на вопрос, какими средствами располагает предприятие, и какая у него задолженность, составляется специальная таблица, состоящая из двух частей - актива и пассива.
Согласно международной учетно-аналитической практике актив отражает сгруппированные по степени убывания ликвидности распределенные средства предприятия, а пассив - источники этих средств, перечисляемые в порядке убывания сроков погашения обязательств.
Общая сумма имеющихся у предприятия средств по активу баланса равна сумме источников по пассиву баланса:
Актив = Пассив.
Равенство актива и пассива обусловлена тем, что все хозяйственные средства предприятия обязательно имеют определенный источник своего возникновения.
Простейшая схема баланса предприятия
| Актив |
Пассив |
1. Оборотный капитал [и финансовые вложения]
2. Основной капитал [и нематериальные активы] |
1. Текущие [и долгосрочные] обязательства
2. Собственный капитал |
Правило, что общая сумма активов предприятия равна сумме обязательств плюс собственный капитал, называется основным уравнением бухгалтерского учета (балансовым уравнением).
| Схема баланса предприятия |
| |
На начало года |
На конец года |
| Актив |
|
|
| I. Внеоборотные активы: |
|
|
1. Нематериальные активы.
2. Основные средства.
3. Незавершенное строительство.
4. Долгосрочные финансовые вложения.
5. Прочие внеоборотные активы. |
|
|
| II. Оборотные активы: |
|
|
1. Запасы.
2. НДС.
3. Дебиторская задолженность.
4. Краткосрочные финансовые вложения.
5. Денежные средства.
6. Прочие оборотные активы. |
|
|
| Пассив |
|
|
| I. Капитал и резервы: |
|
|
1. Уставный капитал.
2. Добавочный капитал.
3. Резервный капитал.
4. Фонд накопления.
5. Фонд социальной сферы.
6. Нераспределенная прибыль.
7. Непокрытый убыток. |
|
|
| II. Долгосрочные пассивы: |
|
|
1. Заемные средства.
2. Прочие долгосрочные пассивы. |
|
|
| III. Краткосрочные пассивы: |
|
|
1. Заемные средства.
2. Кредиторская задолженность.
3. Расчеты по дивидендам.
4. Доходы будущих периодов.
5. Фонды потребителя.
6. Резервы предстоящих расходов и платежей.
7. Прочие краткосрочные пассивы. |
|
|
Логика баланса следующая.
На каждый момент времени финансово благополучное предприятие должно иметь возможность покрыть свои текущие обязательства (перед банком, поставщиками сырья и комплектующих и т.д,) имеющимися текущими активами, т.е. оборотным капиталом, деньгами в кассе и на счете, ценными бумагами, деньгами должников, товарно-материальными запасами. Разница между текущими активами и текущими обязательствами составляет чистые текущие активы. Вместе с основным капиталом они образуют чистую стоимость бизнеса.
Чистая стоимость бизнеса - это долгосрочный капитал предприятия. Он должен иметь долгосрочные источники финансирования, за счет собственного капитала предприятия, включая средства владельцев предприятия.
Если предприятие является акционерным обществом, его собственный капитал составляют:
1. Акционерный капитал - доля акционеров в капитале предприятия за исключением нераспределенной прибыли.
В составе акционерного капитала могут быть средства, привлеченные за счет продажи простых и привилегированных акций.
Привилегированные акции - акции, по которым проводится первоочередная выплата при заранее объявленных фиксированных процентах. Они не дают акционерам права голоса.
Обыкновенные акции - голосующие акции, проценты по которым выплачиваются лишь после выплаты владельцам привилегированных акций.
Ажио - разница между курсовой стоимостью акции и их номиналом.
2. Нераспределенная прибыль - разность между доходом и расходами предприятия за вычетом распределенных дивидендов по акциям. Нераспределенная собственникам предприятия прибыль реинвестируется, снова вкладывается в его развитие.
Таким образом, основной капитал + (текущие активы - текущие обязательства) = чистая стоимость бизнеса (собственный капитал).
В российской практике бухгалтерского учета принято иное основное балансовое уравнение:
ОС + ТА = УК + НП + ЗК + ТО,
где ОС - основные средства и внеоборотные активы; ТА - текущие активы (оборотные средства); УК - уставный капитал; НП - нераспределенная прибыль (включая фонды и резервы); ЗК - заемный капитал (долгосрочные ссуды); ТО - текущие обязательства (кредиторская задолженность).
Баланс предприятия, несмотря на всю свою важность, дает лишь сведения о его финансовом положении на определенный момент. Для того чтобы судить о деятельности предприятия за определенный промежуток времени (обычно за один год), понять динамику бизнеса, а главное, познакомиться с механизмом получения прибыли и убытков, необходим отдельный документ - «Отчет о прибылях и убытках предприятия».
Отчет о прибылях и убытках является основным документом, характеризующим динамику получения предприятием прибыли (убытка).
В общем виде отчет о прибылях и убытках выглядит следующим образом.
Отчет о прибылях и убытках
Таким образом, отчет о прибылях и убытках показывает, сколько денег предприятие получило или потеряло в результате операций (производства и реализации продукции, внереализационной деятельности) за определенное время, обычно за календарный год. Причем учитываются не только затраты на изготовление (сырье, материалы, амортизация, оплата труда, налоги и проч.), но и эксплуатационные (коммерческие и управленческие) расходы, а также возвращенные и вновь обретенные долги, внереализационные доходы и расходы. Полученная прибыль «очищается» от налога на прибыль и дивидендов акционерам.
Все, что осталось, и есть реальный результат работы предприятия за прошедший период. Сравнив результат с предшествующим годом, можно не только узнать, что он лучше или хуже, но и получить некоторую информацию - почему.
|
